奖品的个人所得税计算方式主要取决于奖品的性质及持有者的身份,具体分为以下几种情况:
如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额,适用公式:应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 - 速算扣除数。
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,适用公式:应纳税额 = (雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) × 适用税率 - 速算扣除数。
企业在业务宣传、广告等活动中随机向非本单位个人赠送的礼品,以及企业在年会、座谈会、庆典等活动中向非本单位个人赠送的礼品,个人取得的礼品收入按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。但具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
企业赠送的礼品如果是自产产品(服务),按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;如果是外购商品(服务),按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
个人抽奖所得奖品,属于个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得,应当按照“偶然所得”项目扣缴个人所得税。计算公式为:偶然所得应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%。
建议
企业:在赠送礼品时,应明确礼品的性质,并按规定计算和代扣代缴个人所得税,以避免税务风险。
个人:在收到企业赠送的礼品时,应了解礼品是否需要缴纳个人所得税,并留意企业是否已履行代扣代缴义务。
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